法制專刊（2025第1期）

新法速遞——《中華人民共和國增值稅法》

　　十四屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議25日表決通過了《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱《增值稅法》），自2026年1月1日起施行。我國第一大稅種增值稅有了專門法律，稅收立法再進(jìn)一程。

　　增值稅是我國第一大稅種，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。2024年前11個(gè)月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%。作為我國第一大稅種，增值稅是全國財(cái)政收入的重要組成部分，其納稅人覆蓋絕大部分經(jīng)營主體，與社會(huì)大眾日常生活息息相關(guān)。2022年12月和2023年8月，全國人大常委會(huì)對(duì)增值稅法草案進(jìn)行了兩次審議。本次常委會(huì)會(huì)議審議的增值稅法草案三審稿規(guī)范立法授權(quán)，對(duì)有關(guān)內(nèi)容改由在法律中直接作出規(guī)定，或者經(jīng)清理規(guī)范后納入稅收優(yōu)惠范圍；完善稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定；做好與關(guān)稅法等有關(guān)法律的銜接。此次通過的增值稅法共6章，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則。近年來，我國不斷深化財(cái)稅體制改革，推進(jìn)了一系列關(guān)于增值稅的改革，加快建立現(xiàn)代增值稅制度。《增值稅法》此次通過，鞏固了近年來增值稅改革成效，有利于增強(qiáng)稅制確定性，有利于穩(wěn)定預(yù)期、提振信心，是深化財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要成果。現(xiàn)將《增值稅法》主要亮點(diǎn)梳理如下：

　　亮點(diǎn)一：增值稅法的正式立法化，明確增值稅的法律地位

　　《增值稅法》是我國首次對(duì)增值稅制度進(jìn)行系統(tǒng)、統(tǒng)一的立法。增值稅作為我國主要的稅種之一，長期以來在實(shí)際操作中依據(jù)行政法規(guī)和部門規(guī)章來執(zhí)行，但缺乏統(tǒng)一的法律框架。通過立法化，增值稅制度有了明確的法律依據(jù)，增強(qiáng)了稅收管理的規(guī)范性和穩(wěn)定性。法律的制定提高了增值稅政策的透明度，避免了稅制隨意變化的風(fēng)險(xiǎn)，也增強(qiáng)了納稅人的法治意識(shí)。《增值稅法》總體上基于《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》以及配套相關(guān)規(guī)范性文件進(jìn)行了政策平移，保持現(xiàn)行增值稅制度框架和稅負(fù)水平基本不變，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)部分內(nèi)容做了必要調(diào)整。

　　亮點(diǎn)二：深化稅收制度改革，擴(kuò)大增值稅優(yōu)惠政策

　　一是提高小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，使更多中小企業(yè)能夠享受到增值稅優(yōu)惠。《增值稅法》第九條規(guī)定，本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。二是優(yōu)化增值稅率結(jié)構(gòu)，簡化稅率設(shè)置。《增值稅法》第二章根據(jù)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品明確稅收結(jié)構(gòu)，使稅收負(fù)擔(dān)更加合理，符合實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。同時(shí)規(guī)定小規(guī)模納稅人等適用簡易計(jì)稅方法的征收率為3%，取消暫行條例“國務(wù)院另有規(guī)定的除外”的例外條款。

　　亮點(diǎn)三：新增免征增值稅項(xiàng)目

　　《增值稅法》第二十四條明確九款所列項(xiàng)目免征增值稅，其中對(duì)農(nóng)業(yè)相關(guān)免征增值稅項(xiàng)目范圍進(jìn)行了擴(kuò)大，規(guī)定除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品外，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治項(xiàng)目也被納入免稅范圍。同時(shí)明確醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，如診斷、治療、手術(shù)、康復(fù)等核心業(yè)務(wù)也列入免征增值稅項(xiàng)目，這些調(diào)整對(duì)農(nóng)業(yè)和醫(yī)療行業(yè)均帶來了積極稅收優(yōu)惠，為行業(yè)發(fā)展注入強(qiáng)勁“稅動(dòng)力”，有效激發(fā)市場活力。

　　亮點(diǎn)四：明確視同應(yīng)稅交易情形

　　《增值稅法》將暫行條例中的“視同銷售”變更為“視同應(yīng)稅交易”，并將8種視同銷售的情形縮減到4種。《增值稅法》第第五條規(guī)定，有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（二）單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；（三）單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。

　　附件：中華人民共和國增值稅法