為抗擊疫情，扶持商品流通相關行業(yè)復工復產和持續(xù)發(fā)展，江門市稅務局現(xiàn)將相關現(xiàn)行稅費政策匯編提供如下：

　　一、小微企業(yè)普惠性減稅降費政策

　　（一）對月銷售額10萬元（季銷售額30萬元）以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　（二）對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。

　　（三）符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、無償捐贈相關優(yōu)惠政策

　　（一）自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　（二）2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　（三）無償提供服務給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。

　　（四）無償轉讓無形資產或者不動產給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。

　　（五）企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　（六）企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　（七）對房產所有人，土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體，國家機關將房屋產權，土地使用權贈與教育，民政和其他社會福利，公益事業(yè)的，免征土地增值稅。

　　（八）對將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免征印花稅。

　　三、商品流通、質量監(jiān)督相關行業(yè)除可享受上述稅費政策外，還可享受以下稅費優(yōu)惠政策

　　（一）增值稅方面

　　1.增值稅稅率調整

　　自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　2.生產、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減10%政策

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。例如認證服務、鑒證服務和咨詢服務屬于現(xiàn)代服務。

　　2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

　　3.增值稅期末留抵稅額退稅

　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　　（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　（2）納稅信用等級為A級或者B級；

　　（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

　　（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　4.社會團體收取的會費免征增值稅

　　自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　5.納稅人銷售舊貨(不包括自己使用過的物品)減征增值稅

　　納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　6.納稅人受托代理銷售二手車符合條件的，不征收增值稅

　　經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

　　（1）受托方不向委托方預付貨款；

　　（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

　　（3）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　7.醫(yī)藥增值稅相關優(yōu)惠政策

　　（1）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。

　　（2）自產自用的制劑免征增值稅。對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑免征增值稅。

　　（3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入(含疫苗接種和調撥、銷售收入)免征各項稅收。

　　（4）進口罕見病藥品減征增值稅

　　自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　罕見病藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單（第一批）見通知附件。

　　（5）進口抗癌藥品減征增值稅

　　自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　抗癌藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥，見通知附件“抗癌藥品清單（第一批）”。

　　（6）罕見病藥品增值稅政策

　　自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　罕見病藥品，是指經國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單（第一批）見通知附件。（注：罕見病藥品范圍實行動態(tài)調整，由財政部、海關總署、稅務總局、藥監(jiān)局根據變化情況適時明確。未來隨著人們對罕見病的認知加深，以及對罕見病藥品的加速研發(fā)和審批上市，罕見病對癥藥品將逐步增加。為此，國家相關部門將根據情況適時對罕見病藥品實行動態(tài)調整。）

　　（7）國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

　　自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品，須為各省（自治區(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。（國產抗艾滋病病毒藥物品種清單見本公告附件）抗艾滋病病毒藥品的生產企業(yè)和流通企業(yè)應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

　　（8）一般納稅人銷售自產生物制品增值稅政策

　　一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　（9）藥品經營企業(yè)銷售生物制品增值稅政策

　　自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

　　藥品經營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更計稅方法。

　　（10）藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥政策

　　藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

　　創(chuàng)新藥是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法   制得的原料藥及其制劑。

　　8.部分農產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

　　（2）對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

　　（3）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅；政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。

　　（二）所得稅方面

　　1.因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。

　　2.企業(yè)為疫情防控實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的指出，包括成本、費用、稅金、損失和其他指出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例等相關規(guī)定執(zhí)行。

　　4.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項資產損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　5.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　（三）財產和行為稅方面

　　1.因疫情影響，導致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，繳納2020年房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對醫(yī)院自用的房產、土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。

　　（四）車輛購置稅方面

　　1.自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。

　　2.自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。

　　（五）出口退稅方面

　　1.符合相應條件的電子商務出口企業(yè)出口貨物分別適用增值稅、消費稅退（免）稅政策或免稅政策。

　　2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

　　3.對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，符合條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。

　　4.符合條件的綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法。綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

　　（六）社會保險費和非稅收入方面

　　1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

　　2.對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時繳納2020年1月社會保險費的，可延期至2020年2月29日前繳費，期間不加收滯納金。

　　3.鼓勵企業(yè)通過電子稅務局按時申報繳納社保費，受疫情影響無法按時繳納社保費的，可延期至疫情解除后三個月內繳費，期間不加收滯納金。

　　4.2020年2月18日召開的國務院常務會議決定，階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，以減輕疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復生產后有個緩沖期。除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收。

　　5.2018年至2020年，殘疾人就業(yè)保障金下調按2017年度的征收標準進行征收。

　　6.殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資的2倍執(zhí)行。當地社會平均工資按照所在地私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資加權計算。

　　7.對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　8.在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　9.暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工會經費。