【原文】廣東省部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）

　　為加強(qiáng)對廣東內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全省、市、縣各部門和單位對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》《關(guān)于加強(qiáng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的若干措施》以及《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，《廣東省部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）日前出臺。

　　《辦法》的制定背景是什么？適用哪些范圍和審計對象？具有什么主要特點(diǎn)？省審計廳副廳長、新聞發(fā)言人黃建勛對《辦法》進(jìn)行了解讀。

　　內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

　　黨中央、國務(wù)院對審計工作高度重視。黨的十九大和十九屆三中全會決定改革審計管理體制，組建中央審計委員會，加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計，既是各部門、各單位強(qiáng)化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和促進(jìn)反腐倡廉上發(fā)揮著重要作用。

　　黃建勛介紹，2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議明確指出，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。這些新部署、新要求，需要制度化地落實(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐中積累的好經(jīng)驗(yàn)好做法也需要以制度的形式固定下來，依法規(guī)范履行好內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。

　　與此同時，廣東省內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理也需進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　“部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部是部門和單位履行好職責(zé)的中堅力量，加強(qiáng)對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，對貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨、確保黨中央令行禁止、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、推動全面深化改革、促進(jìn)依法治國、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有重要意義和作用。”黃建勛指出，當(dāng)前廣東省內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作與新形勢新任務(wù)新要求相比仍有差距：

　　一方面，部分地方的一些部門和單位在貫徹落實(shí)黨和國家重大政策、執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、強(qiáng)化內(nèi)部管理等方面，存在執(zhí)行不到位、效果不理想，內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策存在不當(dāng)或失誤、未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)或造成損失，相關(guān)政策支持資金使用不規(guī)范、項(xiàng)目進(jìn)度緩慢等問題；另一方面，從近年紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題來看，違規(guī)違紀(jì)違法問題大多發(fā)生在部門和單位的下屬二、三級單位，對一些重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督不夠全面到位。

　　“產(chǎn)生這些問題的一個重要原因是部門和單位內(nèi)部管理薄弱，領(lǐng)導(dǎo)干部履職不到位，內(nèi)部審計監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。因此，制定出臺相關(guān)制度措施促進(jìn)部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為十分必要。”黃建勛說。

　　黃建勛指出，從廣東省內(nèi)部審計工作發(fā)展現(xiàn)狀看，隨著內(nèi)部審計監(jiān)督不斷向縱深拓展，各部門和單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度隨之加大，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對其審計對象、審計內(nèi)容、審計程序以及審計結(jié)果運(yùn)用等方面缺乏統(tǒng)一規(guī)范，需要進(jìn)一步梳理內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程，明確內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵、細(xì)化審計內(nèi)容、規(guī)范審計程序、強(qiáng)化審計結(jié)果運(yùn)用。

　　審計結(jié)果作為考核任免被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考

　　黃建勛介紹，此次出臺的《辦法》共六章36條，主要內(nèi)容包括明確適用范圍和審計對象、明確細(xì)化審計內(nèi)容、規(guī)范細(xì)化審計程序、明確細(xì)化審計評價、加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用等。

　　《辦法》明確規(guī)定，其適用范圍為廣東省行政區(qū)域內(nèi)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、社會團(tuán)體等依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的部門、單位對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計對象主要包括：下屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作1年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；兼任下屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)且實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員；部門和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任下屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，下屬單位實(shí)際分管日常工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；部門和單位要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的其他領(lǐng)導(dǎo)干部。

　　黃建勛指出，《辦法》還明確了審計內(nèi)容的確定原則，即以公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，充分考慮內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點(diǎn)和審計資源等因素，依規(guī)依法確定審計內(nèi)容。

　　其中，第十條至第十一條分別列舉國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部2類審計對象的主要審計內(nèi)容，重點(diǎn)包括貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策執(zhí)行和效果情況、財政財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范情況、資金資產(chǎn)資源等管理使用和效益情況，以及遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等內(nèi)容。

　　在審計程序方面，《辦法》明確了組成審計組、送達(dá)審計通知書等要求，審計實(shí)施方案、審計工作安排、審計取證、提供資料的具體內(nèi)容，審計報告的提交、征求意見、復(fù)核審理、簽發(fā)、送達(dá)等程序，以及重大問題線索的報告處理、審計結(jié)果反饋、審計整改要求和時限。

　　在審計評價方面，《辦法》明確了審計評價的原則，并結(jié)合內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的實(shí)際情況，列舉了內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的主要情形。

　　在審計結(jié)果運(yùn)用方面，《辦法》強(qiáng)調(diào)，部門和單位應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考，并將相關(guān)報告歸入被審計內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

　　“被審計內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位要落實(shí)審計整改責(zé)任，將審計結(jié)果以及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，以及作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容。”黃建勛說。

　　國家審計與內(nèi)部審計優(yōu)勢互補(bǔ) 消除審計監(jiān)督盲區(qū)

　　黃建勛介紹，《辦法》具有3個主要特點(diǎn)：

　　一是強(qiáng)調(diào)堅持和加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。《辦法》經(jīng)廣東省委審計委員會會議審議通過，由省委審計委員會辦公室和省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議成員單位聯(lián)合印發(fā)，是推動廣東內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一次創(chuàng)新探索。

　　“《辦法》要求廣東省行政區(qū)域內(nèi)的各級審計委員會辦公室、部門和單位黨組（黨委）應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度計劃、審計發(fā)現(xiàn)的重大問題線索、審計結(jié)論性文書、審計對象申訴等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向各部門和單位黨組（黨委）報告，加強(qiáng)對部門和單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)，真正發(fā)揮‘管好關(guān)鍵人、管到關(guān)鍵處、管在關(guān)鍵時’的作用，不斷提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性。”黃建勛說。

　　二是建立健全內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計作用的發(fā)揮和審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。黃建勛指出，各部門和單位應(yīng)高度重視，持續(xù)關(guān)注內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，將任中審計與離任審計相結(jié)合，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部守規(guī)、守紀(jì)、守法和履職盡責(zé)情況，“三重一大”決策制度執(zhí)行情況等方面，進(jìn)一步突出重點(diǎn)，規(guī)范評價，推動建立健全內(nèi)部激勵約束機(jī)制和容錯糾錯機(jī)制。部門和單位應(yīng)按規(guī)定以適當(dāng)方式通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，加強(qiáng)對內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。

　　三是推動國家審計和內(nèi)部審計形成監(jiān)督合力。《辦法》強(qiáng)調(diào)，部門和單位應(yīng)按規(guī)定將內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告報送同級審計機(jī)關(guān)備案，審計機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用部門和單位的審計成果，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不在審計報告中反映。部門和單位內(nèi)部監(jiān)督力量應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等機(jī)制，形成內(nèi)部監(jiān)督合力。同時，部門和單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性作用，既要通過審計發(fā)現(xiàn)和糾正問題，又要舉一反三，完善制度，加強(qiáng)源頭治理，建立長效機(jī)制，真正做到“治已病、防未病”。

　　“通過健全完善內(nèi)部監(jiān)管、統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計資源、強(qiáng)化內(nèi)部審計成果運(yùn)用，積極實(shí)現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計優(yōu)勢互補(bǔ)，消除審計監(jiān)督盲區(qū)，著力拓展審計監(jiān)督的深度和廣度。”黃建勛說。