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　　　　　　　　　　　　　 　　　　　  　 2015年3月31日

江門市審計(jì)局關(guān)于市本級政府投資

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

（征求意見稿）

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)市本級政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高政府投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱市本級政府投資建設(shè)項(xiàng)目(以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目)，是指市本級政府財(cái)政資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金、政府融資、社會公益性資金等為主要資金來源進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目。

第三條 建設(shè)項(xiàng)目以及與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位的使用項(xiàng)目資金情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第四條 市政府指定的建設(shè)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)從建設(shè)項(xiàng)目中選擇若干重點(diǎn)項(xiàng)目，報(bào)市政府確定后列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并嚴(yán)格按計(jì)劃組織實(shí)施。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國審計(jì)法》等法律、法規(guī)規(guī)定程序，按照統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)容和格式要求制發(fā)審計(jì)文書，確保審計(jì)行為的合法性。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)、工程結(jié)（決）算審計(jì)和對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行動態(tài)的持續(xù)性的跟蹤審計(jì)。

第七條 建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《廣東省工程造價(jià)管理規(guī)定》（省政府令第205號）及《江門市本級政府投資項(xiàng)目管理辦法》（江府〔2007〕19號）等有關(guān)規(guī)定，辦理工程結(jié)算審核及其他有關(guān)手續(xù)。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序的執(zhí)行情況。包括概（預(yù)）算審批、執(zhí)行情況，投資及概算調(diào)整的合法性、合規(guī)性；

（二）資金來源、到位和使用情況。資金撥付方面內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（三）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（設(shè)備）采購等方面的招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，經(jīng)濟(jì)合同簽訂和履行情況；

（四）隱蔽工程驗(yàn)收、現(xiàn)場簽證等方面內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程結(jié)（決）算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）第八條規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容；

（二）交付使用財(cái)產(chǎn)情況及其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

（三）財(cái)務(wù)收支及成本核算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

（四）竣工決算情況及其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

（五）從建設(shè)工期、工程造價(jià)、投資回收期和貸款償還能力等方面分析測算，評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）準(zhǔn)備階段：

1．內(nèi)控制度和基本建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性；

2．規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、征地拆遷、補(bǔ)償安置合法性；

3．相關(guān)單位的確定是否合法、有效；

4．資金來源和與相關(guān)單位簽訂合同的合法性、合規(guī)性；

（二）實(shí)施階段

1．概算執(zhí)行、設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證合法性；

2．內(nèi)控制度的執(zhí)行和合同履行情況；

3．資金到位、使用和工程成本核算、賬務(wù)處理情況；

4．建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)取范圍、標(biāo)準(zhǔn)和使用情況；

5．所購設(shè)備、材料和工程質(zhì)量管理情況；

（三）竣工交付階段

1．建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他待攤投資、待核銷基建支出的真實(shí)性、合法性；

2．交付使用資產(chǎn)、基本收入、結(jié)余資金及尾工工程的真實(shí)性、合法性；

3．內(nèi)控制度執(zhí)行、目標(biāo)責(zé)任完成情況；

4．相關(guān)部門檢查、審計(jì)的意見、建議落實(shí)整改情況；

5．投資效益情況和總體評價(jià)情況。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時，建設(shè)單位應(yīng)提供財(cái)務(wù)收支情況及有關(guān)憑證；建設(shè)、施工等有關(guān)單位應(yīng)提供工程施工承包合同、中標(biāo)標(biāo)書、施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計(jì)變更通知、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工日記、施工組織設(shè)計(jì)或施工方案等有關(guān)材料。

對工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)、施工及工程結(jié)算審核等有關(guān)單位還應(yīng)提供工程結(jié)算書、工程量計(jì)算表、鋼筋下料表、竣工圖及其他與結(jié)算編制有關(guān)的材料。

建設(shè)、施工等相關(guān)部門還應(yīng)提供內(nèi)控制度情況、征地拆遷、補(bǔ)償安置情況和項(xiàng)目的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)情況。

與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、采購、供貨、監(jiān)理等有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)依法配合審計(jì)機(jī)關(guān)，如實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)情況，按審計(jì)機(jī)關(guān)的要求真實(shí)、完整地提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，不得拒絕、拖延、妨礙審計(jì)人員依法履行職責(zé)。

第十二條 對建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要，聘請有資質(zhì)的專業(yè)人員或具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)參加，所需費(fèi)用列入部門預(yù)算，專項(xiàng)列支。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位虛報(bào)投資成本、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金、虛設(shè)結(jié)算項(xiàng)目、高估冒算等違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

基建項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、采購、供貨、監(jiān)理等有關(guān)單位違反合同規(guī)定、違約等，通報(bào)有關(guān)職能部門依《合同法》進(jìn)行處理。

對有關(guān)責(zé)任人，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分的，建議有關(guān)部門給予行政或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，有關(guān)造價(jià)審核單位的審核結(jié)果如與審計(jì)結(jié)果有差異，造價(jià)審核單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)合同和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，建設(shè)、施工單位應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的結(jié)算辦理結(jié)算等手續(xù)。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)必須向授權(quán)部門或委托部門報(bào)告建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果；經(jīng)市人民政府同意，可以向社會公布。

第十七條 參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)人員（含聘請人員）有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動回避的；

（二）泄露國家秘密或被審計(jì)單位的商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)行為的；

（五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的。

第十八條 被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定不服的，可依法提請江門市人民政府裁決。

第十九條 所屬各市、區(qū)，財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。

第二十條 本辦法由市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本辦法自頒布之日起施行。如上級有新的規(guī)定，從其規(guī)定。