圖解：《江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

　　文本解讀：《江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

　　音頻解讀：《江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

JMBG2023027

　　江財規(guī)〔2023〕2號

各縣（市、區(qū)）人民政府：

　　經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市財政局等五部門反映。

　　附件：《江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

　　江門市財政局          江門市科學技術(shù)局

　　江門市人力資源和社會保障局      江門市人才工作局

　　國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局

　　2023年12月28日

　　（聯(lián)系人：市財政局 陳子亮，聯(lián)系電話：3501791；市科技局 何卓駒，聯(lián)系電話：8220683；市人力資源社會保障局 湯曉文，聯(lián)系電話：3935215；市人才工作局 湯銳輝，聯(lián)系電話：3273513；市稅務(wù)局 蔣正科，聯(lián)系電話：3278175）

　　公開方式：主動公開

　　江門市財政局辦公室                2023年12月28日印發(fā)

　　江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法

　　（2023年修訂）

　　第一章總則

　　第一條 為落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，切實做好江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼工作，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進一步貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條 江門市對境外高端人才和緊缺人才發(fā)放粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼適用本辦法。

　　第三條 江門市內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在江門市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅，每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補貼額最高不超過500萬元。

　　本辦法所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅額:

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權(quán)使用費所得；

　　（五）經(jīng)營所得；

　　（六）入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

　　第四條 財政補貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行，每年補貼一次。從兩處以上取得第三條第二款所得的人才，補貼按照屬地原則進行合理分攤。個人所得稅已繳數(shù)額應(yīng)當以次年辦理匯算清繳并補退稅后的實際繳納稅額為準。

　　個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為標準，即自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第五條 市財政局、市科學技術(shù)局、市人力資源社會保障局、市人才工作局、稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局按照職責明確、程序規(guī)范和分工協(xié)作的原則，負責我市境外高端和緊缺人才的認定和財政補貼發(fā)放工作，補貼的受理審核發(fā)放工作在市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組、各縣（市、區(qū)）委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下開展。

　　市財政局負責統(tǒng)籌整體工作開展，并組織各縣（市、區(qū)）財政部門開展財政補貼資金預(yù)算編制、審核，以及補貼資金的監(jiān)督檢查工作；

　　市科學技術(shù)局負責制定本市享受個稅補貼的境外高端人才目錄，組織各縣（市、區(qū)）科技部門負責高端人才的補貼受理、人才認定和資金發(fā)放工作；

　　市人力資源社會保障局負責制定本市享受個稅補貼的境外緊缺人才目錄，組織各縣（市、區(qū)）人力資源社會保障部門負責緊缺人才的補貼受理、人才認定和資金發(fā)放工作；

　　市稅務(wù)局負責組織各縣（市、區(qū)）稅務(wù)部門協(xié)助同級財政部門開展審核，提供個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼申請人相關(guān)納稅信息。

　　第六條 本辦法的財政補貼由市本級與各縣（市、區(qū)）按照稅收收入分成比例承擔，納入市縣兩級財政預(yù)算管理。

　　第二章人才認定標準

　　第七條 對在江門市工作的境外高端人才和緊缺人才，按照自愿申報、科學客觀的原則進行認定。

　　粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼于次年的個人所得稅匯算清繳之后受理、發(fā)放，按年度一次性予以補貼。

　　第八條 申請認定境外高端人才和緊缺人才（以下稱“申請人”）應(yīng)當同時具備以下條件：

　　（一）申請人是香港永久性居民或取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民、澳門永久性居民、臺灣地區(qū)居民、外國國籍人士或取得國外長期居留權(quán)的留學回國人員和海外華僑；

　　（二）申請人在江門市注冊的企事業(yè)單位和其他機構(gòu)任職或受雇，或在江門市提供獨立個人勞務(wù)（獨立個人勞務(wù)是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術(shù)、教育或教學活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務(wù)），且在申請補貼的所屬納稅年度內(nèi)已在江門市累計工作90天;

　　（三）申請人在江門市依法納稅，且申請補貼的所屬納稅年度內(nèi)在江門市已繳納的個人所得稅稅額超過其應(yīng)納稅所得額的15%；

　　（四）遵守法律法規(guī)，科研倫理和科研誠信；

　　（五）屬于科技創(chuàng)新、重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學社會科學領(lǐng)域，且符合《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》（附件）要求。

　　第三章  人才認定及補貼辦理程序

　　第九條 個人所得稅財政補貼在申請所屬納稅年度的次年第三季度開始進行，年度申報指南在江門市惠企利民服務(wù)平臺、市財政局、市科學技術(shù)局、市人力資源社會保障局門戶網(wǎng)站上公布，明確具體申報時間、受理平臺或通道、申請資料。申請人應(yīng)在申報指南公告的時間內(nèi)提出申請，逾期不予受理。

　　申請人個人所得稅由扣繳義務(wù)單位代扣代繳的，可以由扣繳義務(wù)單位代為辦理財政補貼申請。申請人自行申報繳納個人所得稅的，應(yīng)由其本人提出申請。

　　第十條 申請人應(yīng)承諾在申請財政補貼前三年內(nèi)：

　　（一）沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金等不誠信行為記錄，沒有被列入失信被執(zhí)行人，沒有受到5000元以上行政處罰或者刑事處罰等重大違法違規(guī)記錄。

　　（二）所在扣繳義務(wù)單位發(fā)生下列行為時未擔任該單位的法定代表人或負責人，也不對其行為負直接或主要責任：

　　1.重大稅收違法案件；

　　2.虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金等不誠信行為；

　　3.被列入失信被執(zhí)行人；

　　4.受到10萬元以上罰金、責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照等行政處罰；

　　5.受到刑事處罰。

　　第十一條 申請個人所得稅財政補貼時，申請人應(yīng)當提交以下材料：

　　（一）江門市境外高端人才、緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼申請表和承諾書（申報指南發(fā)布時另行提供下載樣本）。

　　（二）申請人有效身份文件或證件，其中：

　　1.外國國籍人士提交護照。

　　2.香港、澳門永久性居民、臺灣居民提交身份證和《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《臺灣居民來往大陸通行證》；取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。

　　3.取得國外長期居留權(quán)的回國留學人員和海外華僑提交中國護照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，留學歸國人員還應(yīng)提交教育部留學服務(wù)中心系統(tǒng)出具的國外學歷電子證照認證結(jié)果；必要時，相關(guān)人才認定部門可以要求取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和回國留學人員提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。

　　（三）申請人與在江門市設(shè)立的企業(yè)、機構(gòu)工作關(guān)系及申請補貼的所屬納稅年度實際在江門市工作時間是否達到工作累計90天的文件及材料：

　　1．申請人在江門市任職或受雇的，應(yīng)提供：

　　（1）與在江門市設(shè)立的企事業(yè)單位、機構(gòu)所簽訂的勞動合同或聘用合同（合同約定的工作地點為江門市轄區(qū)內(nèi)）；屬境外雇主派遣的，應(yīng)提供境外雇主與江門市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；在補貼申請的納稅所屬年度內(nèi)為一個以上江門市雇主、江門市接收企事業(yè)單位或江門市服務(wù)接受方工作的，應(yīng)當提供所有相關(guān)的勞動合同（聘用合同）、派遣合同或勞務(wù)合同；

　　（2）申請補貼的所屬納稅年度在江門市工作任職的相關(guān)材料，內(nèi)容包括其職務(wù)、崗位、工作職責、實際在江門市工作時間是否達累計90天，證實申請人申請補貼的所屬納稅年度具備在江門市工作的事實；

　　（3）申請人所在單位事業(yè)單位法人證書、工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證或標有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

　　2.申請人在江門市提供獨立個人勞務(wù)的，應(yīng)當提供：

　　（1）與在江門市設(shè)立的企事業(yè)單位、機構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；

　　（2）內(nèi)容包括勞務(wù)項目內(nèi)容、申請補貼的所屬納稅年度期間實際在江門市工作時間累計達90天的個人承諾書。

　　（四）申請人收入數(shù)據(jù)及納稅資料，以稅務(wù)部門提供的相關(guān)信息為準。申請人使用多個不同身份文件納稅的，應(yīng)當一并提交相對應(yīng)的身份文件。

　　（五）申請人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號材料（需注明開戶銀行和銀行賬號）。

　　（六）申請人符合《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》認定條件的佐證材料。

　　第十二條 個人所得稅財政補貼和江門市境外高端人才和緊缺人才認定按照以下程序辦理：

　　（一）申請和受理。市縣兩級有關(guān)部門按照本辦法和年度申報指南，根據(jù)本辦法第六條的職能分工，受理屬地的申請和人才認定。

　　（二）人才認定。有關(guān)部門應(yīng)當依據(jù)本辦法對申請人的資格進行審核、確認。符合條件的，將申請材料轉(zhuǎn)交同級財政和稅務(wù)部門。

　　（三）補貼申請審核審定。市縣兩級財政部門對有關(guān)部門轉(zhuǎn)交的申請材料進行審核，市縣兩級稅務(wù)部門負責提供申請人繳納個人所得稅的所得項目、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳納稅額等相關(guān)納稅信息的數(shù)據(jù)清單，并協(xié)助進行審核。財政補貼名單最終由市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

　　（四）補貼發(fā)放。補貼名單經(jīng)審定后，由人才認定部門將補貼資金劃付至申請人的個人賬戶。

　　因申請人賬戶原因造成補貼不能撥付到位的，申請人可自當期財政補貼審核通過之日起一年內(nèi)向受理審核部門重新提交符合條件的銀行賬戶信息并申請補發(fā)，逾期辦理的視為放棄領(lǐng)取補貼，不再兌現(xiàn)補貼。

　　第四章  監(jiān)督管理

　　第十三條 申請人和個人所得稅扣繳義務(wù)單位應(yīng)當如實提供申請材料，并對申報材料的真實性、完整性和準確性負責。

　　如果發(fā)現(xiàn)申請人有違法違規(guī)、虛報申報、承諾與事實不符等行為，經(jīng)查實后，取消享受優(yōu)惠政策的資格，并追回已發(fā)放的財政補貼資金。涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

　　第十四條 市縣兩級財政部門可以會同有關(guān)部門對個人所得稅財政補貼資金申請情況，以及相關(guān)人員享受該項補貼后再申請補貼所屬年度個人所得稅退稅等情況進行監(jiān)督檢查，申請人應(yīng)當接受并予以配合。

　　對虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補助資金的單位和個人，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

　　第十五條 實施江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼工作的各相關(guān)部門及其工作人員，應(yīng)當按照職責分工和本辦法規(guī)定進行受理、認定和審核，及時發(fā)放補貼，對不作為或不認真履職造成不良影響的，依法追究相關(guān)責任人行政責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

　　第五章 附則

　　第十六條 本辦法自2023年12月28日起執(zhí)行，有效期至2027年12月31日。施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。《江門市財政局 江門市人力資源和社會保障局 江門市科學技術(shù)局 江門市人才工作局 國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局關(guān)于江門市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法》（江財規(guī)〔2021〕1號）同時廢止。

　　附 件　江門市境外高端人才和緊缺人才目錄

　　《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》實行動態(tài)管理，按照江門市經(jīng)濟社會發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新發(fā)布。

　　一、江門市境外高端人才目錄

　　江門市境外高端人才應(yīng)當符合以下認定條件之一：

　　1.國家、省、市重大人才工程的入選者；

　　2.屬于科技創(chuàng)新、重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學社會科學領(lǐng)域的下列境外人才：取得《外國人工作許可證（A類）》；取得《外國高端人才確認函》；實施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的16項出入境政策措施，經(jīng)市級及以上科技部門認定為外籍和港澳臺高層次人才；

　　3.屬于國家大科學裝置、國家重點實驗室、省實驗室、省重點實驗室、市重點實驗室以及市政府舉辦或共建的科研機構(gòu)、高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型科研機構(gòu)，企業(yè)科研機構(gòu)，為科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化提供服務(wù)的科技服務(wù)機構(gòu)（科技部門認定）的科研技術(shù)團隊成員；

　　4.在高等院校、三甲醫(yī)院中的科研技術(shù)團隊成員；

　　5.高新技術(shù)企業(yè)和江門市市級以上創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽獲獎的企業(yè)管理團隊或科研技術(shù)團隊成員；

　　6.國家、省認定的其他境外高層次人才。

　　二、江門市境外緊缺人才目錄

　　江門市境外緊缺人才是指在江門市內(nèi)科技創(chuàng)新、重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學社會科學等領(lǐng)域工作，并具備與崗位職責相匹配專業(yè)能力和素養(yǎng)的技術(shù)骨干、技能骨干和中高級管理人員。

　　1.科技創(chuàng)新領(lǐng)域的單位

　　學校、科研機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、公共衛(wèi)生機構(gòu)。

　　2.重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)

　　（1）戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)：新一代電子信息、綠色石化、智能家電、汽車、先進材料、現(xiàn)代輕工紡織、軟件與信息服務(wù)、超高清視頻顯示、生物醫(yī)藥與健康、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)與食品。

　　（2）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)：半導(dǎo)體及集成電路、高端裝備制造、智能機器人、區(qū)塊鏈與量子信息、前沿新材料、新能源、激光與增材制造、數(shù)字創(chuàng)意、安全應(yīng)急與環(huán)保、精密儀器設(shè)備。

　　（3）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：金融、綠色金融、特色金融、科技金融；航運物流、旅游服務(wù)、文化創(chuàng)意、人力資源服務(wù)、會議展覽及其他專業(yè)服務(wù)；供應(yīng)鏈；會計、審計、法律、管理咨詢、檢驗檢測認證、知識產(chǎn)權(quán)、冷鏈物流、科技服務(wù)、信息服務(wù)、健康養(yǎng)生、教育培訓等相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

　　（4）海洋經(jīng)濟：海洋資源開發(fā)與利用、海洋漁業(yè)、海洋交通運輸、海洋船舶、海水綜合利用、臨海石化與能源、海洋服務(wù)業(yè)、海洋生物醫(yī)藥業(yè)、海洋化工業(yè)、海洋工程裝備制造業(yè)、海洋工程建筑業(yè)、海洋科學研究、海洋教育、海洋金融業(yè)、海洋技術(shù)服務(wù)業(yè)、涉海產(chǎn)品及材料制造業(yè)。

　　（5）雙碳領(lǐng)域：碳資源利用、碳捕集與封存、硅能源、柔性電力系統(tǒng)、新型儲能、雙碳政策與規(guī)劃設(shè)計。

　　3.哲學社會科學領(lǐng)域的單位

　　學校、哲學社會科學研究機構(gòu)、黨校行政學院、黨政部門所屬研究機構(gòu)。

　　三、名詞解釋

　　“學校”：指依據(jù)《中華人民共和國教育法》規(guī)定，依法注冊或備案，由教育行政部門審核、批準設(shè)立的初、中、高等教育機構(gòu)。

　　“科研機構(gòu)”：指依據(jù)《中華人民共和國科學技術(shù)進步法》規(guī)定，由國家、省、市、區(qū)機構(gòu)編制部門批準的利用財政性資金設(shè)立的科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)，及依據(jù)《科技類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》由民政部門登記的科技類民辦非企業(yè)單位。

　　“醫(yī)療機構(gòu)”：指依據(jù)《中華人民共和國醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》的規(guī)定，在江門市衛(wèi)生行政主管部門登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的具有獨立法人資格的機構(gòu)。

　　“公共衛(wèi)生機構(gòu)”：指江門市、各縣（市、區(qū)）衛(wèi)生行政部門所屬具有獨立法人資格的公共衛(wèi)生機構(gòu)。

　　“與崗位職責相匹配專業(yè)能力和素養(yǎng)”：具備崗位相關(guān)的職業(yè)（執(zhí)業(yè)）資格證、職稱證、學歷學位證、技能證書等和用人單位對申請人所從事崗位從業(yè)經(jīng)驗及工作勝任情況的說明。

　　“技術(shù)骨干、技能骨干”：從事技術(shù)技能工作，具備在江門市取得的技術(shù)創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)推廣、決策咨詢、公共服務(wù)等崗位成果。崗位成果須經(jīng)用人單位對其真實性確認，由申請人在提出認定申請時一并提交。

　　“重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)”：分為戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、海洋經(jīng)濟、雙碳領(lǐng)域，其中戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)指的是符合《廣東省人民政府關(guān)于培育發(fā)展戰(zhàn)略性支柱產(chǎn)業(yè)集群和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集群的意見》（粵府函〔2020〕82號）要求，屬于由省級部門制定的《廣東省戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)集群統(tǒng)計口徑》范圍的產(chǎn)業(yè)。